3.2 Resultatbudsjett

Resultatbudsjettet viser virksomhetens planlagte inntekter og kostnader for en periode, vanligvis ett år. Det er bygget opp på samme måte som resultatregnskapet, men med budsjetterte tall i stedet for faktiske tall.

Resultatbudsjettet viser:
- Hvor mye virksomheten forventer å selge (inntekter)
- Hvor mye det koster å skaffe/produsere varene (varekostnad)
- Andre driftskostnader (lønn, husleie, strøm, markedsføring osv.)
- Hvilket resultat virksomheten forventer å oppnå (overskudd eller underskudd)

Resultatbudsjettet er det mest brukte budsjettet i norske virksomheter.

$$\begin{array}{lr} \text{Salgsinntekter} & \text{XXX} \\ \text{- Varekostnad} & \text{XXX} \\ \hline \text{= Dekningsbidrag} & \text{XXX} \\ \hline \text{- Lønnskostnader} & \text{XXX} \\ \text{- Lokalkostnader} & \text{XXX} \\ \text{- Markedsføringskostnader} & \text{XXX} \\ \text{- Andre driftskostnader} & \text{XXX} \\ \hline \text{= Driftsresultat} & \text{XXX} \\ \hline \text{+ Finansinntekter} & \text{XXX} \\ \text{- Finanskostnader} & \text{XXX} \\ \hline \text{= Resultat før skatt} & \text{XXX} \\ \hline \end{array}$$

Dekningsbidraget viser hvor mye som er igjen til å dekke faste kostnader etter at varekostnaden er trukket fra.

Salgsinntektene er utgangspunktet for resultatbudsjettet. Det er også den vanskeligste posten å budsjettere, fordi salget påvirkes av mange faktorer.

Metoder for å budsjettere salg:

1. Historisk metode: Bruke tidligere års salg som utgangspunkt og justere for forventede endringer.
- Eksempel: I fjor solgte vi for 2 000 000 kr. Vi forventer 10% vekst, så budsjettet blir 2 200 000 kr.

2. Markedsbasert metode: Analysere markedets størrelse og vår markedsandel.
- Eksempel: Markedet er 50 millioner kr, vi har 5% markedsandel = 2 500 000 kr i salg.

3. Nedenfra-og-opp-metode: Bygge opp salgsbudsjettet fra enkeltsalg.
- Eksempel: Vi har 3 selgere som hver selger for 60 000 kr i måneden. Årlig salg: $3 \times 60\,000 \times 12 = 2\,160\,000$ kr.

Faktorer som påvirker salget:
- Prisendringer (høyere pris = lavere volum, men høyere inntekt per enhet?)
- Konkurranse (nye konkurrenter, konkurrentenes priser)
- Markedstrender (voksende eller fallende marked?)
- Sesongvariasjoner (høyere salg før jul, sommeren?)
- Markedsføringstiltak (mer annonsering = høyere salg?)

Enkel metode: Varekostnaden beregnes ofte som en prosent av salgsinntektene.

Hvis varekostnaden historisk har vært 40% av salget, og budsjettert salg er 2 000 000 kr:
$$\text{Varekostnad} = 2\,000\,000 \times 0{,}40 = 800\,000 \text{ kr}$$

Mer detaljert metode: Beregne varekostnad per produktgruppe eller produkt.

Eksempel - Sportsbutikk:
- Løpesko: Budsjettert salg 500 000 kr, innkjøpspris 45% = 225 000 kr
- Klær: Budsjettert salg 800 000 kr, innkjøpspris 35% = 280 000 kr
- Utstyr: Budsjettert salg 700 000 kr, innkjøpspris 40% = 280 000 kr
- Total varekostnad: 785 000 kr

Husk at varekostnaden kan endres hvis:
- Leverandører øker prisene
- Vi får bedre innkjøpsbetingelser (volumbrabatt)
- Vi endrer produktsammensetningen (selger mer/mindre av produkter med høy/lav innkjøpsprosent)

Lønnskostnadene omfatter alle kostnader knyttet til ansatte:
- Grunnlønn
- Feriepenger (12% av grunnlønn)
- Arbeidsgiveravgift (14,1% av grunnlønn + feriepenger for de fleste virksomheter)
- Pensjon
- Forsikringer
- Overtid

Beregning av totale lønnskostnader:

Hvis en ansatt har grunnlønn 400 000 kr:
- Grunnlønn: 400 000 kr
- Feriepenger (12%): 48 000 kr
- Grunnlag for arbeidsgiveravgift: 448 000 kr
- Arbeidsgiveravgift (14,1%): 63 168 kr
- Total lønnskostnad: 511 168 kr

Som tommelfingerregel er totale lønnskostnader ca. 27-30% høyere enn grunnlønnen.

Ved budsjettere lønnskostnader må man ta hensyn til:
- Planlagte nyansettelser
- Forventede lønnsoppgjør (vanligvis 3-4% årlig)
- Endringer i bemanning
- Bonusordninger
- Sykefravær (hvis virksomheten dekker dette)

Andre driftskostnader omfatter alle kostnader utenom varekostnad og lønn:

Lokalkostnader:
- Husleie
- Strøm og oppvarming
- Renhold
- Vedlikehold

Markedsføringskostnader:
- Annonsering (Google, Facebook, aviser)
- Nettsider
- Kataloger og brosjyrer

Administrasjonskostnader:
- Kontorrekvisita
- IT-kostnader (programvare, nettsky)
- Telefon og internett
- Regnskapshjelp
- Forsikringer

Andre kostnader:
- Avskrivninger på utstyr
- Vedlikehold av maskiner
- Reisekostnader
- Kursdeltakelse

Mange av disse kostnadene er faste (husleie endres ikke med salget), mens noen er variable (markedsføring kan økes/reduseres).

Ved budsjettere disse kostnadene bruker man ofte tidligere års tall som utgangspunkt, justert for:
- Forventede prisøkninger
- Planlagte endringer (skal vi annonsere mer? Skifte lokaler?)

Oppsummering

I dette kapittelet har du lært:

- Resultatbudsjettet: Viser planlagte inntekter og kostnader, bygget opp som resultatregnskapet.
- Salgsinntekter: Vanskeligste posten å budsjettere; kan baseres på historikk eller markedsanalyse.
- Varekostnad: Kostnaden for de varene som selges.
- Lønns- og driftskostnader: Lønn inkluderer feriepenger og arbeidsgiveravgift; andre driftskostnader dekker lokaler, markedsføring m.m.

Viktige formler

Nøkkelbegreper