Utarbeidelse av resultatbudsjett med inntekter, kostnader og resultat.
Fra salgsplan til bunnlinje
Resultatbudsjettet er det mest kjente budsjettet og viser om virksomheten forventer å gå med overskudd eller underskudd i en gitt periode. Det bygges opp nedenfra med salgsbudsjett og kostnadsbudsjett, og sammenstilles til et komplett resultatbudsjett.
I dette kapittelet skal du lære:
- Hvordan lage et salgsbudsjett
- Hvordan lage et kostnadsbudsjett
- Forskjellen på variable og faste kostnader i budsjettet
- Hvordan sette opp et fullstendig resultatbudsjett
Et resultatbudsjett er en oppstilling som viser budsjetterte inntekter, variable kostnader, dekningsbidrag, faste kostnader og resultat for en kommende periode. Oppstillingen følger ofte bidragsmetoden:
Salgsinntekter − Variable kostnader = Dekningsbidrag − Faste kostnader = Resultat
Steg 1: Salgsbudsjettet
Salgsbudsjettet er utgangspunktet for hele resultatbudsjettet. Det viser hva vi forventer å selge i antall og kroner.
For å lage et salgsbudsjett trenger du:
- Forventet salgsvolum (antall enheter)
- Salgspris per enhet
- Eventuelt fordelt på måneder eller kvartaler
Eksempel: En butikk forventer å selge 500 enheter per måned til 200 kr per enhet.
| Måned | Antall | Pris | Salgsinntekt |
|---|---|---|---|
| Januar | 500 | 200 | 100 000 |
| Februar | 500 | 200 | 100 000 |
| Mars | 600 | 200 | 120 000 |
| 1. kvartal | 1 600 | 320 000 |
Salgsbudsjettet bygger på historiske tall, markedsanalyser, sesongvariasjoner og forventede endringer.
Steg 2: Kostnadsbudsjettet
Kostnadsbudsjettet deles i variable og faste kostnader:
Variable kostnader (endrer seg med volum):
- Varekostnad (innkjøpspris på varer)
- Provisjon til selgere
- Frakt og emballasje
- Energi knyttet til produksjon
Faste kostnader (uavhengige av volum):
- Husleie
- Lønn til fast ansatte
- Forsikring
- Avskrivninger
- Renter på lån
- Administrasjonskostnader
Klesbutikken «Stil» skal lage resultatbudsjett for 1. kvartal. De forventer å selge 1 200 plagg til gjennomsnittspris 400 kr. Innkjøpsprisen per plagg er 160 kr. Faste kostnader per kvartal: Husleie 45 000 kr, lønn 120 000 kr, forsikring 6 000 kr, avskrivninger 9 000 kr, diverse 12 000 kr.
| Post | Beregning | Beløp |
|---|---|---|
| Salgsinntekter | 1 200 × 400 kr | 480 000 |
| − Varekostnad | 1 200 × 160 kr | 192 000 |
| = Dekningsbidrag | 288 000 | |
| − Husleie | 45 000 | |
| − Lønn | 120 000 | |
| − Forsikring | 6 000 | |
| − Avskrivninger | 9 000 | |
| − Diverse | 12 000 | |
| Sum faste kostnader | 192 000 | |
| = Resultat | 96 000 |
Dekningsgrad = 288 000 / 480 000 × 100 % = 60 %
Butikken forventer et overskudd på 96 000 kr for kvartalet.
Dekningsgraden viser hvor mange prosent av salgsinntektene som er igjen til å dekke faste kostnader og gi overskudd. En butikk med dekningsgrad på 60 % beholder 60 øre av hver krone solgt etter at variable kostnader er dekket. Denne prosentsatsen er nyttig for å vurdere lønnsomhet og gjøre raske overslag.
Stil forventer 350 plagg i januar, 350 i februar og 500 i mars (vårslipp). Faste kostnader fordeles likt per måned (192 000 / 3 = 64 000 per måned).
| Post | Januar | Februar | Mars | Sum Q1 |
|---|---|---|---|---|
| Salgsinntekter | 140 000 | 140 000 | 200 000 | 480 000 |
| − Varekostnad | 56 000 | 56 000 | 80 000 | 192 000 |
| = Dekningsbidrag | 84 000 | 84 000 | 120 000 | 288 000 |
| − Faste kostnader | 64 000 | 64 000 | 64 000 | 192 000 |
| = Resultat | 20 000 | 20 000 | 56 000 | 96 000 |
Vi ser at mars er den beste måneden takket være vårslippet. Månedsfordelingen gir mer detaljert styringsinformasjon.
Hva er dekningsbidrag?
Hvilken av disse er en variabel kostnad?
Blomsterbutikken «Floria» forventer å selge 800 buketter per måned til 250 kr per bukett. Innkjøpskostnaden per bukett er 100 kr. Faste kostnader per måned: Husleie 18 000 kr, lønn 55 000 kr, forsikring 2 000 kr, diverse 5 000 kr.
Beregn salgsinntektene per måned.
Beregn dekningsbidraget per måned.
Sett opp et fullstendig resultatbudsjett for én måned.
Beregn dekningsgraden.
Floria vurderer å senke prisen til 220 kr per bukett for å øke salget til 1 000 buketter per måned. Faste kostnader er uendret.
Sett opp nytt resultatbudsjett med den nye prisen.
Sammenlign de to alternativene. Hvilket er mest lønnsomt?
Forklar hvorfor salgsbudsjettet er utgangspunktet for hele resultatbudsjettet.
Samleoppgave: Sportsbutikken «Aktiv» selger tre produktkategorier. Sett opp et resultatbudsjett for 1. kvartal.
Beregn salgsinntektene for hver kategori: Sko (400 par × 800 kr), klær (600 enheter × 500 kr), utstyr (200 enheter × 1 200 kr).
Beregn variable kostnader med innkjøpspriser: Sko 400 kr/par, klær 200 kr/enhet, utstyr 600 kr/enhet.
Faste kostnader for kvartalet: Husleie 75 000 kr, lønn 210 000 kr, forsikring 12 000 kr, avskrivninger 18 000 kr, markedsføring 30 000 kr. Sett opp fullstendig resultatbudsjett.
Oppsummering
I dette kapittelet har du lært:
- Salgsbudsjettet er utgangspunktet og viser forventet salg i antall og kroner
- Kostnadsbudsjettet skiller mellom variable og faste kostnader
- Resultatbudsjettet følger bidragsmetoden: Inntekter − VK = DB − FK = Resultat
- Dekningsgraden viser prosentandelen av inntektene som dekker faste kostnader og gir overskudd
- Månedsfordeling gir mer detaljert styringsinformasjon
Dette kapitlet er skrevet av Anthropics toppmodeller (Claude Opus og Claude Fable) og er foreløpig ikke manuelt gjennomgått — kvalitetskontrollen gjøres av uavhengige KI-agenter, og innmeldte feil rettes fortløpende. Funnet en feil? Meld fra, så retter vi den. Les mer om hvordan innholdet lages.