1.3 Skatt og avgifter

Prisen som ikke står på lappen

Sara er elektrikerlærling og blir sendt til grossisten for å hente materialer til en jobb. På fakturaen står det «2 400 kr ekskl. mva» for kablene. Eksklusive mva? Da hun skal betale, er beløpet plutselig høyere. Velkommen til avgiftenes verden.

Skatt er penger vi betaler til stat og kommune for å finansiere fellesgoder: skoler og utdanning, helsetjenester, veier, politi og forsvar. De viktigste skattene er inntektsskatt på lønn og andre inntekter, merverdiavgift (mva) på varer og tjenester, og formuesskatt på verdier du eier.

For deg som skal ut i arbeidslivet, er det særlig to av disse du møter hele tiden: skatten som trekkes av lønna di hver måned — nettolønn er bruttolønn minus skattetrekk — og momsen som ligger gjemt i prisen på alt du kjøper. I dette kapittelet skal vi følge Sara gjennom innkjøpene og lære å regne riktig med mva, både frem og tilbake. Det er en regneferdighet alle håndverkere, kokker og helsearbeidere får bruk for.

Mva — avgiften på nesten alt

Merverdiavgift er en avgift som legges på prisen når du kjøper varer og tjenester. I Norge har vi tre satser: 25 % er den generelle satsen som gjelder de fleste varer og tjenester, 15 % gjelder mat og drikke, og 12 % gjelder persontransport, kino og hotell.

For å legge mva på en pris bruker vi vekstfaktoren:

$$\text{Pris inkl. mva} = \text{Pris ekskl. mva} \cdot (1 + \text{mva-sats})$$

Tilbake til Sara hos grossisten. Hun kjøper kabler og ledninger for 2 400 kr, et sikringsskap til 3 800 kr og verktøy for 1 200 kr — alle priser ekskl. mva, og alt med 25 % sats. Totalprisen uten mva blir

$$2\,400 + 3\,800 + 1\,200 = 7\,400 \text{ kr}$$

Mva-beløpet er 25 % av dette: $7\,400 \cdot 0{,}25 = 1\,850$ kr. Totalprisen inkludert mva blir dermed $7\,400 \cdot 1{,}25 = 9\,250$ kr.

Legg merke til at bedrifter ofte oppgir priser uten mva, fordi de får momsen tilbake fra staten. For deg som privatperson er det alltid prisen med mva som gjelder. Derfor må du som fagarbeider kunne veksle mellom de to — kunden skal ha pris inkl. mva, mens regnskapet føres ekskl. mva.

Den klassiske fellen — å finne prisen uten mva

Noen dager senere fyller Sara diesel på firmabilen. Pumpa viser 21,90 kr per liter — inkludert 25 % mva. Sjefen vil vite hva dieselen koster uten mva, til regnskapet. Hva gjør Sara?

Her går mange i fella og trekker fra 25 %. Men det blir feil! Mva-en ble lagt på prisen uten mva, så de 25 prosentene regnes av et mindre tall enn pumpeprisen. Den riktige metoden er å dele på vekstfaktoren:

$$\text{Pris ekskl. mva} = \frac{\text{Pris inkl. mva}}{1{,}25}$$

For dieselen blir det $\displaystyle \frac{21{,}90}{1{,}25} = 17{,}52$ kr per liter. Mva-beløpet er differansen: $21{,}90 - 17{,}52 = 4{,}38$ kr — som vi kan kontrollere med $17{,}52 \cdot 0{,}25 = 4{,}38$ kr. Stemmer!

Hadde Sara i stedet trukket 25 % fra 21,90, ville hun fått $21{,}90 \cdot 0{,}75 = 16{,}43$ kr — over en krone feil per liter. På en tankfull blir det fort merkbart, og i et regnskap blir det alvorlig.

Husk også at satsene varierer i samme bedrift. En restaurant kjøper inn råvarer med 15 % mva, men når kunden betaler for serveringen, er satsen 25 %. En kokk som skal sette opp en priskalkyle, må derfor holde tunga rett i munnen og bruke riktig sats på riktig sted.

Oppsummering

Sara kan nå handle hos grossisten uten å bli overrasket av fakturaen. Merverdiavgift er en avgift på varer og tjenester, med tre satser i Norge: 25 % som generell sats, 15 % på mat og drikke, og 12 % på persontransport, kino og hotell.

Regneveien går via vekstfaktoren. Skal du legge på mva, ganger du prisen uten mva med vekstfaktoren — for eksempel $1{,}25$ ved 25 %. Skal du fjerne mva, deler du prisen med mva på den samme vekstfaktoren. Den vanligste feilen er å trekke fra 25 % av prisen med mva — det gir alltid feil svar, fordi momsen ble beregnet av det mindre beløpet. Mva-beløpet selv er differansen mellom pris med og uten mva.

Og glem ikke skatten på lønna: skattetrekket er bruttolønn ganger skattesatsen, og nettolønn er bruttolønn minus skatt. Skatt og avgifter finansierer skolen du går på og veiene du kjører på — men den som kan regne på dem, vet i det minste nøyaktig hva hun betaler, og fører riktige tall i både tilbud og regnskap.